ODPOWIEDŹ
W analizowanej sytuacji Czytelnik będzie mógł wystawić korektę faktury z tytułu braku realizacji zamówienia. W takim przypadku fakturę korygującą należy rozliczyć na bieżąco, tj. z datą jej wystawienia. Zdaniem redakcji korekta winna być dokonana w wartości netto.
UZASADNIENIE
Co do zasady zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c-3g oraz 3j-3m, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
wystawienia faktury albo
uregulowania należności.
Z analizy powyższego przepisu wynika, że przychód powstaje w dacie wydania towaru, wykonania usługi. W sytuacji jednak gdy przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi została wystawiona faktura lub kontrahent dokonał płatności, przychód powstaje w dacie zdarzenia, które było wcześniejsze.
Jednocześnie należy pamiętać, iż nie stanowi przychodu podatkowego pobrana zaliczka na poczet wykonania usługi bądź wydania towaru. W analizowanej sytuacji Spółka wystawiła fakturę na zaliczkę a następnie zgodnie ze zrealizowanym zleceniem wystawiła fakturę końcową, co w konsekwencji spowodowało, iż Spółka była zobowiązana wykazać przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Kontrahent jednak nie odebrał towaru. Zakładając, że Spółka wprowadziła do obiegu fakturę, powstaje wątpli...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
