Błędy formalne na fakturze zagranicznej - WNT i koszty podatkowe

ODPOWIEDŹ

Brak wskazania przez kontrahenta numeru rejestracji dla transakcji wspólnotowych lub brak rejestracji kontrahenta dla celów VAT UE pozostaje bez wpływu dla uznania transakcji jako wewnątrzwspónotowe nabycie towarów, ustawodawca w art. 9 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT nie wskazuje bowiem na podatnika zarejestrowanego jako VAT-UE.

Powyższe pozostaje również bez wpływu na rozliczenie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Wskazaną transakcję Czytelnik rozliczy na zasadach ogólnych, tj. tak jak inne transakcje z kontrahentem zagranicznym przy uwzględnieniu zasad wynikających z art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

UZASADNIENIE

Co do zasady ustawodawca w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT) wskazał, że przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz. Przy czym powyższy przepis stosuje, się pod warunkiem że:

1. nabywcą towarów jest:

   • a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika,

   • b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a - z zastrzeżeniem art. 10; (art. 9 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT)

2. dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.

Zatem w sytuacji gdy spółka prowadząc działalność gospodarczą jest podatnikiem podatku od towarów i usług, zarejestrowanym dla celów wewnątrzwspólnotowego nabycia tow...