2. Wybór metody amortyzacji podatkowej środka trwałego w sytuacji planowanej obniżki stawki w PIT albo CIT

ODPOWIEDŹ

Ocena zależności pomiędzy obniżeniem nominalnej stawki podatkowej a wyborem metody amortyzacji podatkowej jest nazywana efektem stawki podatkowej. Z jej właściwości wynika, iż zawsze gdy w przyszłości ma wystąpić obniżka nominalnej stawki podatku od dochodu należy wybierać degresywną metodę amortyzacji. Wynika to z faktu, iż w przypadku tej metody, kwoty podatku dochodowego do zapłaty przesuwane są „w przód”. Oznacza to, że jeżeli większa część podatku dochodowego w normatywnym okresie amortyzacji przypada na późniejsze lata, to przy obniżeniu stawki podatku w przyszłości, kwota podatku dochodowego zostanie naliczona od innej podstawy opodatkowania. 

UZASADNIENIE

Analiza łącznego ciężaru podatkowego (wydatek pieniężny z tytułu PIT lub CIT) powinna być rozpatrywana w tzw. normatywnym okresie amortyzacji (NOA). 

NOA jest liczona jako czas (w latach lub miesiącach) jaki niezbędny jest do pełnego zamortyzowania środka trwałego, czyli inaczej mówić odpowiada na pytanie, ile miesięcy (lat) musi minąć, aby suma odpisów amortyzacyjnych (na gruncie podatku dochodowego) zrównała się z wartością początkową. Warto zwrócić w tym miejscu uwagę, że ustawodawca w ustawie o PIT i ustawie o CIT posługuje się pojęciem normatywnego okresu amortyzacji na potrzeby wyliczenia minimalnego okresu na jaki może być zawarta umowa leasingu operacyjnego. 

Takie samo podejście należy zastosować w przypadku oceny:

a)    która metoda podatkowych odpisów amortyzacyjnych jest bardziej opłacalna z punktu widzenia łącznej kwoty zapłaconego podatku dochodowego - dla przypomnienia warto wskazać, że zarówno na gruncie metody liniowej i metody degresywnej w ra...