Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych na rok 2018

1. Zwolnienia przedmiotowe

W art. 21 ust. 1 zawierającym katalog zwolnień przedmiotowych, podwyższono kwoty limitów dla tych zwolnień, i tak:

Wykreślono pkt 6 dotyczący zwolnienia od podatku wygranych w kasynach gry oraz w grach bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Jednocześnie zmieniono treść pkt 6a, który obecnie brzmi:

• „wygrane w grach hazardowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2280 zł, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego”.

Powyższa zmiana wyłączyła z pełnego zwolnienia wygrane w grach, o których była mowa w uchylonym pkt 6 i włączyła je do ogólnego pojęcia gier hazardowych z pkt 6a, z tym że zwolnienie to zostało ograniczone do kwoty 2.280 zł.

• Dodano pkt 6b, zgodnie z którym zwolnienie przedmiotowe obejmuje wygrane w turnieju gry w pokera prowadzonym przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

• Dodano ust. 6a, w którym zdefiniowano pojęcie „jednorazowej wartości wygranych” w grach hazardowych. Zgodnie z tą definicją za jednorazową wartość wygranych w grach hazardowych, o których mowa w ust. 1 pkt 6a, uważa się w przypadku:

  1. gier liczbowych, loterii pieniężnych, gry telebingo, zakładów wzajemnych, loterii promocyjnych, loterii audioteksowych, loterii fantowych, gry bingo fantowe, gry bingo pieniężne – kwotę uzyskaną na podstawie jednego losu, zakładu lub innego dowodu udziału w grze;

  2. wygranych w kasynie gier lub salonie gier na automatach – uzyskaną kwotę stanowiącą różnicę między sumą wpłaconych stawek a sumą wypłaconych wygranych w trakcie jednorazowego pobytu w kasynie gier lub salonie gier na automatach;

  3. innych gier urządzanych przez sieć Internet przez spółkę wykonującą monopol państwa – kwotę uzyskaną podczas jednego logowania.

• W pkt 9a zwiększono wysokość limitu dla zapomogi wypłacanej z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, z kwoty 638 zł do kwoty 1.000 zł na rok.

• W pkt 17 zwiększono kwotę limitu zwolnienia dla diety oraz kwot stanowiących zwrot kosztów, otrzymywanych przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, z 2280 zł do 3000 zł.

• W pkt 26 zlikwidowano limity zwolnienia dla zapomóg otrzymanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci, których źródłem finansowania są fundusz socjalny, zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, fundusz związków zawodowych lub które są finansowane zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra. Natomiast w przypadku finansowania powyższych zapomóg z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł.

• W pkt 32b zwiększono limit zwolnienia dla przychodów z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczały one kwoty 2.280 zł; po zmianie wynosić on będzie 6.000 zł.

• W pkt 38 zwiększono wysokość limitu dla świadczenia otrzymywanego przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.000 zł.

• W pkt 67 zwiększono wysokość limitu dla przychodów stanowiących wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych do kwoty 1000 zł.

• Zmieniono treść pkt 67b w ten sposób, iż połączono dwa ppkt a i b w jedną całość zwiększając jednocześnie limit kwoty świadczenia nie finansowanego z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, otrzymanego od pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola - do 1000 zł.

• W pkt 68 zwiększono podlegającą zwolnieniu wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasę, radio i telewizję) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług - do kwoty 2000 zł.

• W pkt 78 ppkt b zwiększono wysokość limitu zwolnienia dla przychodów w postaci dopłaty z innych źródeł niż funduszy socjalnych do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placów- kach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno - szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18 do kwoty 1000 zł w roku podatkowym.

• Dodano pkt 83b zwalniający z podatku dochodowego wynagrodzenia za udzielanie pomocy służbom państwowym wypłacane z funduszu operacyjnego, o którym mowa w odrębnych ustawach.

• Zmieniono treść pkt 89 poprzez zwolnienie w całości z podatku dochodowego wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na podstawie odrębnych przepisów, w związku ze skierowaniem przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe.

• Dodano pkt 90b, w którym zwolniono z opodatkowania podatkiem dochodowym świadczenia uzyskane w związku z uczestniczeniem w nieodpłatnych szkoleniach z zakresu opieki paliatywnej lub hospicyjnej organizowanych przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, lub organy samorządu zawodowego lekarzy lub pielęgniarek i położnych, mające siedzibę i działające w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej.

• W pkt 92 zwiększono podlegającą zwolnieniu podatkowemu wysokość świadczenia otrzymanego na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów do kwoty 3.000 zł.

• Dodano pkt 97b,...