Zasady opodatkowania nieodpłatnych rent cywilnych

ODPOWIEDŹ

Ustanowienie nieodpłatnej renty przez czytelnika na rzecz jego współmałżonka podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Natomiast zgodnie z dyspozycją art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych renta ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

UZASADNIENIE

Należy na wstępie zaznaczyć, że renty występują w znaczeniu publicznym jak i prywatnym (cywilnoprawnym). Renta publiczna jest wypłacana ze środków FUS, natomiast na gruncie prawa cywilnego możliwe jest ustanowienie umowy renty prywatnej (cywilnoprawnej). Ponadto renta może zostać zasądzona także przez sąd (np. w wyniku spowodowania kalectwa u osoby fizycznej) i wtedy będzie podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (jest to także renta w znaczeniu cywilnoprawnym). Renty prywatne (zawierane w postaci umowy pomiędzy dwiema stronami) dzielą się z kolei na:

• a) renty odpłatne (musi występować jakiś rodzaj świadczenia wzajemnego na rzecz osoby, która funduje rentę),

• b) renty nieodpłatne.

Ustanowienie renty odpłatnej mieści się w dyspozycji, określonej w art. 12 ust. 7 ustawy, a tym samym stanowi przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy. Zatem przychód uzyskany z tytułu ww. renty w danym roku podatkowym należy wykazać wraz z pozostałymi dochodami uzyskanymi w tym samym roku i opodatkować według skali podatkowej w zeznaniu podatkowym.

Natomiast w przypadku renty nieodpłatnej zastosowanie znajdzie art. 1 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, w myśl którego podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem nieodpłatnej renty, użytkowania oraz służebności. Tym samym zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych renta ta nie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Renta (w znaczeniu cywilnoprawnym) definiowana jest jako umowa, gdzie jedna ze stron zobowiązuje się względem drugiej strony do określonych świad...