Wycofanie środka trwałego z działalności - skutki podatkowe VAT i PIT

ODPOWIEDŹ

Jeżeli środek trwały został nabyty na podstawie umowy cywilnoprawnej, to od jego zakupu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Zatem wycofanie z działalności gospodarczej tego środka trwałego i przekazanie na cele prywatne nie będzie opodatkowane VAT, pod warunkiem że przedsiębiorca nie nabywał części składowych do tego samochodu, od których przysługiwałoby mu prawo do odliczenia VAT. Sprzedaż środka trwałego, który przedsiębiorca uprzednio wycofał z działalności gospodarczej, co do zasady nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.
Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czynność wycofania środka trwałego z działalności gospodarczej nie wywołuje żadnych skutków podatkowych.
Gdyby po wycofaniu środka trwałego przedsiębiorca dokonał sprzedaży samochodu osobowego już z majątku prywatnego, w ciągu 6 lat, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został wycofany z działalności gospodarczej powstałby przychód  podlegający opodatkowaniu. Nie powstanie natomiast przychód w przypadku darowizny -  ma charakter nieodpłatny, zatem takiego przychodu nie będzie generować.

UZASADNIENIE

1. Rozliczenie VAT
Zdarzają się sytuacje gdy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą wycofa z tej działalności składnik majątku, który stanowił środek trwały (w tym przypadku samochód osobowy) i przekaże go na cele prywatne. 
Na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług (dalej ustawy o VAT) zgodnie z dyspozycją zawartą w art 7 ust.2  ustawy o VAT opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów, w tym przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lu...