Wartość początkowa i stawka amortyzacji samochodu przekazanego na potrzeby firmy

Jako wartość początkową powinna zostać przyjęta cena nabycia z faktury zakupu. Ponieważ w momencie zakupu samochodu Pani klientowi jako osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury, więc za wartość początkową powinna zostać uznana wartość brutto (tj. wraz z podatkiem VAT wykazanym na fakturze zakupu samochodu). Jeśli chodzi o zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji, to niestety w opisanej w pytaniu sytuacji nie będzie to możliwe. Nie są bowiem spełnione wszystkie warunki określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zasady amortyzacji, w tym - ustalania wartości początkowej oraz metod i stawek amortyzacji zostały określone w art. 22a – 22o ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prawidłowe określenie tych wielkości jest bardzo istotne, gdyż w przeciwnym wypadku dokonywane odpisy amortyzacyjne mogą zostać zakwestionowane jako koszt uzyskania przychodu. Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 8 updof kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z ww. art. 22a-22o (z uwzględnieniem wyłączeń z kosztów zawartych w art. 23 updof).

Podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest wartość początkowa środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Od 1 stycznia 2011 r. w razie odpłatnego nabycia znowelizowane przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nakazują ustalić wartość początkową środka trwałego bądź wartości niematerialnej i prawnej według ceny nabycia.

Definicję ceny nabycia zawiera art. 22g ust. 3 updof. Ceną nabycia jest więc kwota należna zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania. W szczególności ulega ona powiększeniu o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruc...