W jakich momentach należy wykazywać przychody w podatku dochodowym od osób prawnych z tytułu wynajmu powierzchni biurowych

ODPOWIEDŹ

Spółka, która wynajęła lokal użytkowy na okres roku (i czas trwania umowy przekracza rok kalendarzowy) powinna wykazać przychód w CIT po upływie kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych – nie należy więc wykazać przychodu na koniec roku podatkowego. Jeżeli najemca wpłacił z góry lub w trakcie umowy całość lub część wynagrodzenia umownego, to nie ma to wpływu na moment wykazania przychodu. Obowiązuje zasada przedstawiona powyżej.

UZASADNIENIE

Nieruchomości komercyjne, tak samo jako nieruchomości prywatne mogą być przedmiotem umów najmu. W podatku dochodowym od osób prawnych nie możliwości wyboru źródła przychodu (tak jak ma to miejsce w podatku dochodowym od osób fizycznych). Całość przychodów z tego tytułu jest opodatkowana stawką 19%.

Zasadę wykazania przychodu z tytułu najmu w CIT reguluje art. 12 ust.3c u.p.d.o.p.: Jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Pewnego rodzaju problem stanowi określenie znac...