Opodatkowanie sprzedaży wierzytelności wniesionych do spółki z o.o. jako aport w zamian za udziały

ODPOWIEDŹ

Należność otrzymana przez spółkę ze sprzedaży wierzytelności, która została do niej wniesiona jako aport w zamian za udziały stanowić będzie przychód w rozumieniu art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - przychód związany z działalnością gospodarczą. Wysokość przychodu stanowić będzie wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, z uwzględnieniem warunków określonych w art. 14 ust. 1 ustawy o pdop. Natomiast kosztami uzyskania przychodów będą wydatki poniesione na nabycie powyższych wierzytelności, spełniające warunki zawarte w art. 15 ust. 1 ustawy o pdop. Wydatkiem tym będzie wartość nominalna udziałów jakie zostały przyznane wspólnikowi w zamian za wniesiony wkład w postaci aportu stanowiącego powyższe wierzytelności, z uwzględnieniem postanowień art. 16 ust. 1 pkt 39, który nie uważa za koszty uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio, na podstawie art. 12 ust. 3, zarachowana została jako przychód należny. Oznacza to, że w przypadku wierzytelności wniesionych aportem, wydatki poniesione na ich nabycie jako koszty uzyskania przychodów, nie mogą przekroczyć kwoty uzyskanego przychodu z ich sprzedaży.

UZASADNIENIE

Wierzytelności jako prawa majątkowe, mogą stanowić przedmiot obrotu gospodarczego. Instytucja przelewu wierzytelności została uregulowana w Kodeksie cywilnym w tytule IX. Zmiana wierzyciela i dłużnika w art. 509 do art. 518. Przelew wierzytelności, zwany inaczej cesją jest umową, na mocy której wierzyciel może bez zgody dłużnika przenieść wierzytelność na osobę trzecią (przelew), chyba że sprzeciwiałoby się to ustawie, zastrzeżeniu umownemu albo właściwości zobowiązania. Wraz z wierzytelnością przechodzą na nabywcę wszelkie związane z nią prawa, w szczególności roszczenia o zaległe odsetki - art. 508 k.c. Przelew ma cechy umowy rozporządzającej, w której zbywca rozporządza swym prawem na rzecz nabywcy. Rozporząd...