Określenie wartości zadłużenia w odniesieniu do cienkiej kapitalizacji

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 8 grudnia 2017 roku nr 0111-KDIB1-3.4010.448.2017.1.PC

Sytuacja Podatnika

Spółka jest spółką kapitałową posiadającą siedzibę oraz zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka posiada na dzień dzisiejszy niespłacone odsetki od pożyczek udzielonych przez jedynego udziałowca, spółkę kapitałową prawa niemieckiego. Udziałowiec udzielał finansowania dłużnego Spółce (oraz innym spółkom-córkom, które zostały następnie przejęte przez Wnioskodawcę) na przestrzeni kilkunastu lat (1998-2010) oraz na podstawie kilkunastu odrębnych umów pożyczek. Na moment udzielania finansowania Udziałowiec posiadał ponad 25% udziałów w kapitale Spółki (oraz innych spółek córek, które zostały następnie przejęte przez Wnioskodawcę).

Łączny kapitał wszystkich umów pożyczek został ostatecznie zwrócony przez Spółkę Udziałowcowi w 2016 r. Odsetki od przedmiotowych umów mają zostać przez Spółkę spłacone do końca 2017 r. Wnioskodawca ma jednak możliwość wcześniejszej spłaty zobowiązań odsetkowych, z czego zamierza w niedalekiej przyszłości skorzystać (przed dniem wymagalności).

W jaki sposób Spółka powinna określić, dla celów art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy CIT, wartości zadłużenia na dzień spłaty całości lub części odsetek?

Stanowisko Dyrektora

Stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskan...