Montaż monitoringu w budynku siedziby firmy

ODPOWIEDŹ

Zainstalowany w Pana firmie monitoring, w zależności od tego, czy jest wmontowany na stałe w konstrukcję budynku, czy też nie, będzie albo wydatkiem o charakterze ulepszeniowym albo uznamy go za odrębny środek trwały. W obu przypadkach koszty podatkowe mogą być rozpoznawane wyłącznie poprzez odpisy amortyzacyjne.

UZASADNIENIE

W przedstawionej przez Podatnika sytuacji z pewnością nie mamy do czynienia z wydatkiem o charakterze ogólnym, dającym możliwość odpisu bezpośrednio w koszty podatkowe. Taka opinia wynika z opisanych przez Podatnika cech poniesionego wydatku w kontekście definicji środków trwałych oraz wydatków stanowiących ich ulepszenie. Sięgając do definicji środków trwałych, a jako że ustawy podatkowe nie podają jej wprost, instruując jedynie o kryteriach wskazujących na obowiązek zaliczenia wydatków do środków trwałych podlegających odpisom amortyzacyjnym, istotną regulacją będzie przepis art. 3 ust. 1 pkt 15, z zastrzeżeniem pkt 17 ustawy o rachunkowości. Według definicji zawartej w tej ustawie, środkami trwałymi są rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Ustawa o rachunkowości nie wyznacza granicy wartościowej dla zaliczenia składnika majątku do środków trwałych, co sugeruje, że może nim być każdy składnik majątku spełniający powyższe kryteria. Z punktu widzenia jednak kosztów podatkowych, wartość poniesionego wydatku będzie bardzo istotna. Zarówno w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i od osób prawnych, ustawodawca przewiduje pewne preferencje. Nawet jeśli poniesiony wydatek spełnia definicję środka trwałego, ale jego wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł, wówczas nie musi on być wprowadzony do ewidencji środków trwałych i objęty amortyzacją. Koszt podatkowy może być wówczas rozpoznany jednorazowo w dacie poniesienia wydatku. Jeśli natomiast wartość początkowa będzie wyższa od ustawowej kwoty granicznej 3.500 zł, podatnicy są zobowiązani do wprowadzenia składnika majątku do ewidencji środków trwałych oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Te z kolei będą dopiero stanowiły koszty uzyskania przychodów. Stosowne uregulowania tych zasad odzwierciedlają zapisy updof: w art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b) i c), art. 22a ust. 1, art. 22 ust 8, art. 22d ust. 1 i...