Moment korekty przychodów w związku z udzielonymi rabatami

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 11 maja 2016 roku nr IPPB6/4510-211/16-2/AK

Sytuacja Podatnika

H. sp. z o.o. oraz inne spółki z grupy kapitałowej H., tj.: Grupa P. S.A., I. sp. z o.o. oraz F. sp. z o.o. utworzyły Podatkową Grupę Kapitałową H. w rozumieniu art. 1a UPDOP. Pierwszy rok podatkowy PGK rozpoczął się w dniu 1 stycznia 2016 r. H. w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej – której przedmiotem jest m.in. sprzedaż betonu komórkowego – udziela ostatecznym sprzedawcom oferowanych przez siebie produktów (będących podmiotami, które nie nabywają produktów bezpośrednio od H.) określonych rabatów. Rabaty udzielane są po zakończeniu roku i ustalane są co do zasady w oparciu o kwotę obrotu netto.

Ponadto, Rabaty udzielane obecnie, tj. od 1 stycznia 2016 r. (na podstawie not uznaniowych wystawianych przez H.), mogą dotyczyć sprzedaży dokonanej przez H. przed 1 stycznia 2016 r.

Czy w świetle art. 12 ust. 3j UPDOP (obowiązującego od dnia 1 stycznia 2016 roku), możliwe będzie uwzględnienie Rabatów – jako zmniejszających przychody podatkowe – w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych Wnioskodawcy za okres rozliczeniowy, w którym noty uznaniowe dokumentujące udzielone Rabaty zostały wystawione przez H?

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej

W podatkowych grupach kapitałowych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest osiągnięty w roku podatkowym dochód stanowiący nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat (art. 7a ust. 1 UPDOP). Z dniem 1 stycznia 2016 roku weszła w życie ustawa z...