Kiedy i jak należy prowadzić dokumentacje w zakresie cen transferowych

Za podmioty powiązane ze sobą uważa się te podmioty, w których te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu, w ich kontroli lub posiadają udział w kapitale tych podmiotów.

Zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 u.p.d.o.f. oraz art. 11 ust. 1 u.p.d.o.p., jeżeli podmioty powiązane dokonają między sobą transakcji, a w wyniku takich powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, i w wyniku tego podmioty powiązane nie wykazują dochodów albo wykazują dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały – dochody danego podmiotu oraz należny podatek określa się bez uwzględniania warunków wynikających z tych powiązań.

Podatnicy podatku dochodowego dokonujący transakcji lub zawierający umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia oraz umowy o podobnym charakterze z:

• podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 u.p.d.o.p i art. 25 ust. 1 i 4 u.p.d.o.f lub

• podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową

- są zobowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej dotyczących takich transakcji.

Zgodnie z brzmieniem art. 25a ust. 2 u.p.d.o.f., obowiązek dokumentacyjny obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi podatnikami podatku dochodowego, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym, łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:

• 30.000 euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo

• 50.000 euro – w pozostałych przypadkach.

Natomiast zgodnie z brzmieniem art. 9a ust. 2 u.p.d.o.p., obowiązek dokumentacyjny obejmuje transakcje między podmiotami powiązanymi podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym, łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:

• 100.000 euro – jeżeli wartość transakcji nie p...