Jak rozliczyć wydatek z tytułu wymiany silnika w samochodzie służbowym, który uległ częściowemu lub pełnemu uszkodzeniu

ODPOWIEDŹ

Co do zasady, jeżeli zmiany dokonane przez podatnika PIT będą stanowiły ulepszenie samochodu, a więc wymiana silnika zwiększy jego parametry użytkowe, np. przyśpieszenie lub obniży spalanie, to wydatek na nowy silnik będzie rozliczany poprzez odpisy amortyzacyjne w kosztach podatkowych. Gdy natomiast podatnik wymieni silnik na taki sam, to będzie mógł zaliczyć wydatek bezpośrednio do kosztów podatkowych.

UZASADNIENIE

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (przedsiębiorcy) muszą mieć na uwadze, że zmiany dokonywane w środkach trwałych mogą mieć charakter ulepszenia bądź też remontu. Choć potocznie, zmiany w środkach trwałych są określane najczęściej jako naprawa czy też remont, to na gruncie PIT te dwa stany faktyczne tworzą całkowicie odmienne skutki w zakresie rozliczania kosztów podatkowych w czasie.

I tak, jeżeli na gruncie podatkowym będziemy mieli do czynienia z ulepszeniem, to wydatek dokonany przez przedsiębiorcę musi powiększyć wartość początkową środka trwałego i będzie rozliczany poprzez odpisy amortyzacyjne. Z kolei, gdy czynności wykonane na środku trwałym będą uznane za remont (w znaczeniu podatkowym), to całość wydatków może zostać zaliczona bezpośrednio do kosztów podatkowych.

Ustawodawca nie zdefiniował w ustawie PIT pojęcia remontu, natomiast na gruncie prawa budowlanego, pod tym pojęciem należy rozumieć przy...