Amortyzacja wydatków do 100.000 zł - jak rozliczyć

ODPOWIEDŹ

Przedsiębiorca nie będzie mógł zastosować nowego typu amortyzacji podatkowej, która dotyczy środków trwałych nabytych po 1 stycznia 2017 roku. Ten typ amortyzacji dotyczy nowych fabrycznie środków trwałych. Zatem, jeżeli środek trwały był wcześniej używany u innego przedsiębiorcy, nie będzie możliwe stosowanie nowych zasad amortyzowania.

UZASADNIENIE

Ustawodawca wprowadził w 2017 roku w ramach tzw. ustawy robotyzacyjnej, oprócz już istniejącej jednorazowej amortyzacji do kwoty rocznej 50.000 euro, nowy typ jednorazowej amortyzacji, który można roboczo nazwać „od 10.000 do 100.000 zł”. Co bardzo istotne, podatnicy rozliczający się według zasad ogólnych mogą wykorzystać ten typ amortyzowania z datą wsteczną, tzn. dla tych środków trwałych, które nabyli począwszy od 1 stycznia 2017 roku.

Korzystając z powyższej preferencji przedsiębiorcy winni pamiętać:

a) ulga dotyczy podatników rozliczających się według zasad ogólnych.

Przykład 1

Przedsiębiorca w poprzednim roku podatkowym osiągnął przychód w wysokości 10.000.000 zł. Może on skorzystać z nowego typu jednorazowej amortyzacji, gdyż w przeciwieństwie do jednorazowej amortyzacji „50 000 euro” nie musi spełniać warunku, iż jest małym podatnikiem lub rozpoczyna działalność gospodarczą.

Podatnik – przedsiębiorca może wybrać tylko jedną z metod jednorazowej amortyzacji – albo amortyzację „50.000 euro” albo „od 10.000 zł do 100.000 zł”.

Podatnicy PIT i CIT mogą zakupić tylko i wyłącznie fabrycznie nowe środki trwałe.

Przykład 2

Przedsiębiorca chce zakupić nowe fabrycznie środki trwałe w postaci samochodu osobowego oraz części ułamkowej nieruchomości. Ich łączna wartość wyniesie 99.999 zł. Przedsiębiorca nie może skorzystać z nowego typu jednorazowej amortyzacji, gdyż dotyczy ona środków trwałych z grup 3-6 i 8 KŚT tj.,

• grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne,

• grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,

• grupa 5 – maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne,

• grupa 6 – urządzenia techniczne,

• grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.

Przykład 3

Przedsiębiorca zakupił za kwotę 90.000 zł maszyny z Niemiec, które były tam używane przez dwa miesiące. Ze względu na fakt, iż są to używane środki trwałe, nie będzie możliwe zastosowanie nowego typu amortyzacji.

b) Korzystając z powyższej preferencji przedsiębiorca winien również pamiętać, że wartość zakupionych, nowych fabrycznie, środków trwałych musi mieścić się w przedziale od 10.000 zł do 100.000 zł - jest to limit roczny, przy czym dla przekroczenia limitu dolnego 10.000 zł możliwe jest łączenie co najm...