W jakich przypadkach organ podatkowy może czerpać informacje o naszej sytuacji finansowej

ODPOWIEDŹ

Organ podatkowy, w toku postępowania podatkowego, w przypadku gdy uzna, że istnieje potrzeba uzupełnienia dowodów lub ich porównania z informacjami pochodzącymi z banku, ma prawo wystąpić do banku w zakresie posiadanych podatnika:

1. rachunków bankowych lub rachunków oszczędnościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków;

2. rachunków pieniężnych lub rachunków papierów wartościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków;

3. zawartych umów kredytowych lub umów pożyczek pieniężnych, a także umów depozytowych;

4. nabytych za pośrednictwem banków akcji Skarbu Państwa lub obligacji Skarbu Państwa, a także obrotu tymi papierami wartościowymi;

5. obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartościowymi.

UZASADNIENIE

W art. 182 § 1 OP ustawodawca użył pojęcia „upoważnione organy podatkowe”. Do tej grupy należą: naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego (organy pierwszej instancji) oraz dyrektor izby skarbowej i dyrektor izby celnej. Tylko te organy są upoważnione do zwracania się do instytucji finansowych o informacje dotyczące aktywów i zobowiązań jakie podatnicy posiadają wobec tych instytucji. Informacje te mogą być pozyskiwane tylko i wyłącznie w trakcie trwania postępowania podatkowego, które zostało wszczęte przez organ podatkowy, ale także na wniosek podatnika (co jest rzadszym przypadkiem).

Przykład 1

Naczelnik Urzędu Skarbowego prowadzi czynności sprawdzające wobec podatnika z tytułu złożonego przez niego zeznania PIT-39 (sprzedaż nieruchomości poza działalnością gospodarczą). Dla zweryfikowania czy podatnik miał wystarczającą ilość środków pieniężnych na zakup domku jednorodzinnego występuje do banku komercyjnego z zapytaniem o stan i obroty na rachunkach bankowych. Taki wniosek skierowany do banku nie ma oparcia w regulacjach prawnych. Wpierw musi być wszczęte postępowanie podatkowe wobec podatnika.

O takie same informacje może wystąpić Minister Finansów (lub jego upoważniony przedstawiciel), ale tylko w sytuacji gdy takich informacji żądają państwa obce lub też wynika t...