Uchybienie terminu złożenia informacji SD-Z2

ODPOWIEDŹ

W sytuacji, gdy Podatniczka nie skorzystała z preferencji w postaci złożenia SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy, spoczywa na niej ciężar zapłaty podatku od spadków i darowizn według zasad przewidzianych dla podatników zaliczanych do pierwszej grupy podatkowej.

UZASADNIENIE

Na wstępie należy przypomnieć, że w podatku od spadków i darowizn ustawodawca ustanowił trzy grupy podatkowe (I, II, III), w których występuje inna wysokość podatku. Ogólna zasada jest taka, iż im większy jest stopień pokrewieństwa pomiędzy spadkodawcą (darczyńcą) a spadkobiercą (obdarowanym), tym niższą kwotę podatku należy zapłacić. Przy czym co bardzo istotne dla osób, które określa się w żargonie podatkowym, jako należące do tzw. grupy zerowej (do grupy tej należą: małżonek, zstępny, wstępny, rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha), w ich przypadku nie ma konieczności płacenia podatku od spadków i darowizn w ogóle. Aby jednakże skorzystać z preferencji podatkowej i nie płacić podatku należy wywiązać się z warunków formalnych. Polegają one na:

• a) złożeniu w ciągu 6 miesięcy do Naczelnika Urzędu Skarbowego właściwego dla spadkobiercy formularza podatkowego SD-Z2 (pełna nazwa: Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych),

• b) bezwzględnym dochowaniu tegoż terminu, gdyż ma on tzw. charakter zawity, czyli nie można go przywrócić(np. wyroki NSA z dnia 3 listopada 2010 r., sygn. II FSK 1171/09; z dnia 12 stycznia 2011 r., sygn. II FSK 1648/09; z dnia 23 listopada 2012 roku, sygn. II FSK 750/11).

Przykład 1

Pani X otrzymała spadek w postaci domu jednorodzinnego, samochodu oraz oszczędności na lokatach terminowych. Całość wartości spadku wynosi 1 mln zł. Sąd wydał orzeczenie od stwierdzeniu nabyciu spadku, które uprawomocniło się w dniu 1 lipca 2015 roku. W nieprzekraczalnym terminie do 1.01.2016 Pani X musi złożyć formularz SD-Z2 do Naczelnika Urzędu Skarbowego. Ze względu na fakt, że 1 stycznia jest zawsze dniem wolnym od pracy, złożenie formularza przesunie się na najbliższy dzień roboczy po 1 stycznia. Jeżeli t...