Rachunek ekonomiczny skorzystania z kredytu podatkowego

ODPOWIEDŹ

Kredyt podatkowy nie stanowi korzystnego rozwiązania z punktu widzenia gromadzenia środków na inwestycje. Nie zmniejsza on trwale wysokości podatku dochodowego (tak jak np. ulga technologiczna) lecz stanowi możliwość jego rozłożenia na raty.

UZASADNIENIE

Co do zasady podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f-3h.

Ustawodawca jednak w art. 44 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej u.p.d.o.f.) wprowadził możliwość niepłacenia w trakcie roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy. Z preferencji tej „tzw. kredytu podatkowego” mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Na potrzeby kredytu podatkowego, przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Przykład 1

Pan X zlikwidował działalność gospodarczą w 2014 roku. W roku 2016 ponownie założył jednoosobową działalność i chce skorzystać z kredytu podatkowego. Zgodnie z regulacją prawną nie będzie mógł skorzystać z kredytu podatkowego, gdyż licząc od końca roku poprzedzającego rok założenia działalności, czyli od 31 grudnia 2015 roku data zakończenia poprzedniej działalności gospodarczej mieści się w limicie 3 lat.

Przykład 2

Pan Y był wspólnikiem spółki jawnej do lipca 2012 roku. Po rozwiązaniu spółki był zatrudniony na umowę o pracę. W roku 2016 ponownie zakłada spółkę jawną z kolegą. Okazuje się jednakże, że żona Pana Y w ostatnich latach (aż do 2016 roku) prowadzi działalność gospodarczą, a pomiędzy małżonkami występuje cały czas wspólność majątkowa. Pan Y nie może skorzystać z kredytu podatkowego, gdyż nie spełnia definicji „podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy działalność gospodarczą”.

W przypadku spełnienia definicji „podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności” przedsiębiorcabędzie mógł być zwolniony

z obowiązku wpłat zaliczek na podatek dochodowy w roku podatkowym następującym:

• a) bezpośrednio po roku, w którym rozpoczął prowadzenie działalności, jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy, albo

• b) dwa lata po roku, w którym rozpoczął prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został spełniony warunek w postaci prowadzenia działalności co najmniej przez pełnych 10 miesięcy.

Przykład 3

Pan X rozpoczął prowadzenie działalności 1 czerwca 2015 roku. W roku 2016 nie będzie mógł skorzystać z kredytu podatkowego, gdyż licząc ...