Opodatkowanie zbycia rzeczy ruchomych w sposób ciągły wykorzystywanych poza działalnością gospodarczą

ODPOWIEDŹ

Podatnicy mogą dokonywać sprzedaży rzeczy ruchomych poza działalnością gospodarczą korzystając z preferencji podatkowej polegającej na niepowstawaniu obowiązku podatkowego po upływie 6 miesięcy od daty zakupu, licząc ten termin od końca miesiąca w którym dokonano nabycia. Jednakże zawsze istnieje ryzyko, że przy większej skali takiej działalności, organy podatkowe lub skarbowe uznają, że częstotliwość i rodzaj czynności wskazuje na klasyczną działalność gospodarczą.

UZASADNIENIE

Ustawodawca w ramach określania źródeł przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, w art.10 ust.1 pkt 8, wskazał, że opodatkowaniu podlegają między innymi rzeczy ruchome np. samochody jeżeli ich zbycie nastąpiło przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Przy czym należy mieć na uwadze, że w ramach tegoż źródła przychodu zbycie rzeczy ruchomych może odbywać się w wykonaniu osób nieprowadzących działalności gospodarczej lub też osób prowadzących działalność gospodarczą, ale pod warunkiem że zbywana rzecz ruchoma nie była wykorzystywana w celach związanych z działalnością gospodarczą.

Przykład 1

Pan X, który nie prowadzi działalności gospodarczej zakupił na giełdzie samochodowej auto osobowe co celów prywatnych (rodzinnych). Po zakupie okazało się, że auto jest bardzo awaryjne, a Pan X ponosi coraz wyższe koszty jego napraw i utrzymania. Po 8 miesiącach Pan X sprzedaje to auto. Jest to klasyczny przykład zbycia rzeczy ruchomej poza działalnością gospodarczą.

Przykład 2

Pan X jest dentystą i zakupił dla swojej żony (ustawowa wspólność majątkowa) samochód osobowy do jej celów oraz celów prywatnych rodziny. Auto nie było w żaden sposób wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej w postaci gabinetu lekarskiego. Jego zbycie może być rozliczane w ramach źródła określonego w art.10 ust.1 pkt 8 u.p.d.of., czyli poza działalnością gospodarczą. Jeżeli jednak Pan X wprowadziłby to auto do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych i je amortyzował oraz zaliczał koszty paliwa do k.u.p., to sprzedaż musiałaby być rozliczona jako dochód z działalności gospodarczej (gabinetu lekarskiego).

W przypadku sprzedaży samochodów przez osoby fizyczne, jak już wspomniano na wstępie możemy mieć do czynienia z dwoma sytuacjami. W pierwszym przypadku zbycia samochodów dokonuje osoba, która nie prowadzi działalności gospodarczej, w drugim przypadku jest to osoba, która prowadzi działalność gospodarczą, lecz dokonuje zakupu samochodów bez traktowania ich ...