Opodatkowanie dochodów z działalności prowadzonej w Polsce i w USA

ODPOWIEDŹ

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i tu znajduje się ich centrum interesów osobistych lub gospodarczych, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej liniowym podatkiem dochodowym przy zastosowaniu stałej stawki podatku wynoszącym 19% oraz uzyskiwaniem dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej w USA podatkowi dochodowemu z zastosowaniem stawki 19% podlegać będzie suma dochodów uzyskanych z działalności prowadzonej w Polsce i dochodów z działalności prowadzonej w USA. Od tak obliczonego podatku podatnikowi przysługuje prawo odliczenia podatku zapłaconego w USA, z tym że jego wysokość nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie. Przeliczenia przychodów, kosztów i zapłaconego podatku wyrażonych w walutach obcych dokonuje się w oparciu o średni kurs dolara amerykańskiego z dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, dzień poniesienia kosztu albo dzień zapłaty podatku. Inaczej natomiast będzie wyglądać opodatkowanie dochodów w przypadku gdy działalność w USA prowadzona jest za pośrednictwem położonego tam zakładu. Dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej w USA za pośrednictwem zakładu opodatkowane będą opodatkowane tylko w tym kraju.

UZASADNIENIE

Według art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Ustęp 1a powyższego artykułu zawiera definicję miejsca zamieszkania osoby fizycznej. Zgodnie z nią za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

• posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

• przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Jak wynika z treści powyższego przepisu, spełnienie jednej z przesłanek decyduje o istnieniu nieograniczonego obowiązku podatkowego.

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego przez czytelnika, zamieszkuje on w Polsce, tu ma centrum interesów. Oznacza to, iż podlegać on będzie obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) niezależnie od położenia źródła tych przychodów. I nie ma tu znaczenia posiadanie przez czytelnika podwójnego obywatelstwa – polskiego i amerykańskiego.

W przypadku podatnika podlegającego nieograniczonemu obowiązkow...