Możliwości zastosowania potrącenia jako forma zapłaty podatku

ODPOWIEDŹ

Potrącenie jako forma efektywnej zapłaty zobowiązania podatkowego jest możliwa na rzecz uczelni wyższej, o ile jest to uczelnia państwowa (organem założycielskim i nadzorującym jest Minister Nauki i Szkolnictwa Wyższego), a ponadto forma prawna uczelni to państwowa jednostka budżetowa. Potrącenie może nastąpić na wniosek złożony przez podatnika (spółkę) do naczelnika urzędu skarbowego, ale tylko i wyłącznie z tzw. własnej wierzytelności spółki. Po potrąceniu (na podstawie wydanego postanowienia) państwowa uczelnia rozliczy całość lub część potrąconej wierzytelności spółki ze Skarbem Państwa (urzędem skarbowym). Potrąceniu może podlegać zobowiązanie podatkowe lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę. Należy również podkreślić, iż wierzytelność podatnika wobec państwowej jednostki budżetowej winna wynikać z wykonanej w sposób nie budzący zastrzeżeń umowy cywilno/prawnej zawartej w trybie przepisów o zamówieniach publicznych.

Nie można potrącić zobowiązań płatnika lub inkasenta.

UZASADNIENIE

Potrącenie należy do efektywnych form wygasania zobowiązań podatkowych, co oznacza, ze Skarb Państwa lub podatkowy organ samorządowy otrzyma środki pieniężne. Jak wynika ze zdania pierwszego potrącenie może zostać zastosowane z wzajemnej wierzytelności, gdzie wystąpi Skarb Państwa, gmina, powiat lub samorząd wojewódzki (w polskiej praktyce dotyczyć będzie to tylko gmin).

Jak wskazuje się w art.64§1 OP zobowiązania podatkowe i zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa podlegają na wniosek podatnika, potrąceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa. Taki sam rodzaj potrącenia jest możliwy w przypadku gmin (art.65 §1 OP). Wyjaśnienia wymagają użyte w przywołanym powyżej artykule:

a) Wzajemna wierzytelność – potrącenie może dotyczyć tylko i wyłącznie wzajemnych wierzytelności oddzielnie dla Skarbu Państwa i oddzielnie dla gminy.

Przykład 1

Podatnik posiada zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku dochodowego od osób pranych i jednocześnie wierzytelność z tytułu wykonanej usługi na rzecz państwowej jednostki budżetowej. W takim przypadku może dojść do potrącenia, gdyż CIT stanowi dochód budżetu państwa a państwowa jednostka budżetowa zal...