Jak rozliczyć dochody uzyskiwane na terytorium USA

ODPOWIEDŹ

Emerytura z USA winna być wspólnie z emeryturą z Polski wykazana i rozliczona w zeznaniu podatkowym PIT-36 wraz z dołączonym załącznikiem PIT/ZG zgodnie z zasadami wynikającymi z art. 27 ust. 9 updof, a więc metodą proporcjonalnego zaliczenia. Z kolei w części L formularza PIT-36 winna Pani wykazać kwotę zryczałtowanego podatku w zakresie opodatkowania odsetek.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej updof), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Z kolei art. 3 ust. 1a cyt. ustawy, wskazuje że za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Ww. przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b ustawy, stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Dlatego też chcąc odpowiedzieć na postawione pytanie w zakresie opodatkowania emerytury z USA konieczne będzie odniesienie się do treści umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu.

I tak, w myśl art. 5 ust. 1 przywołanej umowy, osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie może być opodatkowana przez drugie Umawiające się Państwo z tytułu dochodu pochodzącego ze źródeł z tego drugiego Umawiającego się Państwa i tylko z tytułu takiego dochodu, zgodnie ze wszystkimi ograniczeniami zawartymi w niniejszej Umowie. Natomiast zgodnie z art. 19 ust. 1 umowy, płace, wynagrodzenia i podobne świadczenia, włączając emerytury i renty lub podobne dochody, wypłacane z funduszy publicznych jed...