Ewidencja zdarzeń gospodarczych w działalności lombardowej

ODPOWIEDŹ

Przedsiębiorca prowadzący działalność w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw jest zobowiązany prowadzić ewidencję pożyczek i zastawionych rzeczy, która będzie zawierać między innymi kwotę prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki. Sumę ww. kwot przedsiębiorca jest zobowiązany wpisać raz w miesiącu w poz. 7 PKPiR.

W zakresie podatku od towarowi usług Czytelnik przy sprzedaży towarów używanych może skorzystać z tzw. szczególnej procedury (opodatkowanie VAT marża). W takim przypadku, podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Natomiast w sytuacji udzielenia pożyczki pod zastaw zastosowanie znajdzie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, co oznacza, że usługi udzielenia pożyczki pod zastaw są zwolnione od podatku od towarów i usług.

UZASADNIENIE

Przedsiębiorcy - osoby fizyczne prowadzące działalność w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw zobowiązani są prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach określonych w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. I tak zgodnie z §6 pkt 2 podatnicy wykonujący działalność w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów) - są obowiązani prowadzić również ewidencję pożyczek i zastawionych rzeczy; ewidencja ta powinna zawierać co najmniej następujące dane:

• numer kolejny wpisu,

• imię i nazwisko pożyczkobiorcy, adres,

• datę udzielenia pożyczki, kwotę udzielonej pożyczki, wysokość umówionych odsetek w złotych,

• opis zastawionej rzeczy i jej wartość rynkową,

• termin zwrotu pożyczki wraz z odsetkami,

• datę i kwotę zwróconej pożyczki wraz z odsetkami,

• datę zwrotu zastawionej rzeczy,

• datę sprzedaży rzeczy i kwotę należną z tytułu tej sprzedaży,

• kwotę prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki.

Jednocześnie zgodnie z objaśnieniami do podatkowej księgi przychodów i rozchodów, stanowiącymi Załącznik nr 1 do Rozporządzenia MF przedsiębiorcy prowadzący działalności polegającą na udzielaniu pożyczek pod zastaw (w lombardach) wpisują na koniec miesiąca, w poz. 7 PKPiR, kwotę prowizji stanowiącą wartość spłaconych w danym miesiącu odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionych rzeczy a kwotą udzielonych pożyczek. W przedstawionej sytuacji, biorąc pod uwagę wskazane powyżej przepisy należy uznać, iż na czytelniku (w tym przypadku osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw) ciążą następujące obowiązki w zakresie rozliczenia PIT:

• po pierwsze prowadzenie ewidencji pożyczek i zastawionych rzeczy, z której to będzie wynikać kwota prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki;

• po drugie zaewidencjonowanie (raz w miesiącu) w poz. 7 PKPiR sumy kwoty prowizji stanowiącą wartość spłaconych w danym miesiącu odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionych rzeczy a kwotą udzielonych pożyczek. Kwota ta będzie stanowić przychód podatkowy dla czytelnika.

W powyższej sytuacji pod...